Met de aankomende indiening van het Formulier 1099-DA staan Amerikaanse cryptocurrency-investeerders voor een aanzienlijke uitdaging: velen ontvangen dit nieuwe belastingformulier terwijl zij nog niet volledig begrijpen wat het hen daadwerkelijk vertelt. Een enquête van Coinbase en CoinTracker onder 3.000 Amerikaanse crypto-gebruikers onthulde dat maar liefst 61% niet op de hoogte was van de nieuwe rapportageregels uit 2025, ondanks dat 74% zich bewust was van het feit dat crypto-activiteiten belastbaar kunnen zijn en 56% hun eigen kennis over belastingregels in de crypto-wereld als goed of uitstekend beoordeelden.
Deze discrepantie valt samen met de trend dat de IRS steeds meer gestandaardiseerde gegevens over de verkoop van digitale activa door tussenpersonen ontvangt. Vanaf 2025 zijn makelaars verplicht om de bruto-opbrengsten van digitale activa te rapporteren via het Formulier 1099-DA, terwijl basisgegevens voor gedekte effecten pas vanaf 2026 moeten worden gerapporteerd.
De IRS heeft ook aangegeven dat de meeste gegevens op de 2025-verklaringen geen informatie over de basis zullen bevatten, wat betekent dat het formulier aantoont dat er een verkoop heeft plaatsgevonden, zonder dat de benodigde berekeningen voor de werkelijke winst of verlies inclusief zijn. Voor veel investeerders creëert dit een vals gevoel van volledigheid in de informatie die wordt verstrekt. Het Formulier 1099-DA dient als zowel een rapportage-instrument voor de belastingplichtige als voor de overheid, maar het geeft geen volledig overzicht van de fiscale situatie.
Een nieuw formulier, maar geen definitief fiscaal antwoord
De structuur van het overgangsjaar maakt het bijzonder eenvoudig om de eerste indiening verkeerd te interpreteren. Stel, een belastingplichtige verwerft Bitcoin op het ene platform, verplaatst deze naar eigen bewaring, verplaatst vervolgens een deel naar een ander platform en verkoopt het daar; zij kunnen een Formulier 1099-DA ontvangen dat alleen de opbrengst van deze transactie toont. Echter, als het actief van een andere broker of wallet is overgeheveld, bevat het formulier wellicht geen basisinformatie die nodig is voor het berekenen van de daadwerkelijke belastbare opbrengst.
Belastingadviseurs hebben in vakpublicaties als The Tax Adviser gewaarschuwd dat belastingplichtigen Formulieren 1099-DA kunnen ontvangen zonder basisinformatie voor activa die zijn overgedragen van een andere broker of wallet, voor verkopen op bepaalde niet-bewaarde platforms, en voor activa die vóór 2026 zijn aangeschaft en niet als gedekte effecten worden behandeld. Dit benadrukt de noodzaak voor belastingplichtigen om een goed overzicht van hun eigen records te hebben. Jonathan Cutler, een senior manager bij Deloitte, merkte op dat het formulier voornamelijk een signaal is dat de belastingplichtige transacties in crypto heeft verricht, terwijl het cruciaal is dat zij hun eigen administratie zorgvuldig bijhouden.
De gegevens uit de enquête van Coinbase en CoinTracker wijzen erop dat de verwarring niet alleen beperkt is tot basisinformatie. Slechts 49% van de respondenten erkende correct dat een belastinggebeurtenis plaatsvindt wanneer crypto wordt verkocht. Een verontrustende 41% geloofde dat een belastingverplichting ontstaat zodra crypto naar een bank wordt overgemaakt, 36% dacht dat belasting pas van toepassing is wanneer de winst boven een bepaalde drempel komt, en 22% dacht dat een overdracht van een ander account op zichzelf als trigger fungeert.
Onderwijl maakt 83% van de respondenten gebruik van zelf-bewaar wallets, terwijl 71% aangaf activa tussen wallets of platforms te hebben overgedragen. De nieuwe richtlijnen van de IRS staan in contrast met de denkpatronen die nog steeds bestaan onder veel particuliere handelaren, die het ontbreken van helderheid over wat een belastingverplichting inhoudt voor digitale activa vaak niet onder controle hebben. De IRS beschouwt digitale activa als eigendom voor de federale inkomstenbelasting en volgens de richtlijnen voor het Formulier 1099-DA kunnen belastingplichtigen het formulier ontvangen wanneer zij digitale activa omzetten in dollars, deze uitwisselen tegen andere digitale activa, gebruiken om goederen of diensten aan te schaffen, of als betaling voor transactie kosten aan makelaars.
De verschuiving richting rapportage weerspiegelt een bredere opvatting dat het oude systeem slechts een deel van de markt capteert. Een paper uit 2026 in Review of Accounting Studies, dat gebruikmaakt van IRS-gegevens, onthulde dat de IRS schijnt te zien dat slechts 32% tot 56% van de Amerikaanse cryptocurrency-eigenaren zichzelf meldt. Een andere studie van het NBER op basis van Noorse gegevens gaf aan dat 88% van de crypto-bezitters er niet in slaagde om hun bezittingen of winsten te verklaren. Zelfs binnen het segment van investeerders dat gebruikmaakt van binnenlandse beurzen die gegevens met belastingautoriteiten delen, bleek dat 80% nog steeds niet meldde.
Ondertussen kan de huidige striktere controle het gedrag van crypto-investeerders beïnvloeden voordat de fiscale kloof daadwerkelijk wordt gedicht. Een NBER-studie over crypto belastingverlies oogst (tax-loss harvesting) toonde aan dat toenemende belastingcontrole investeerders aanspoorde tot legitieme belastingplanning. Dit sluit aan bij de ervaringen van accountants in het huidige seizoen van het Formulier 1099-DA, waarin ontbrekende of onvolledige basisinformatie hen dwingt tot een forensische reconcilering met clientrecords, in plaats van simpelweg het formulier te matchen.
Voor Amerikaanse belastingplichtigen die dit jaar indienen, is de directe les vergelijkbaar en pragmatisch. Het Formulier 1099-DA biedt de IRS een duidelijker beeld van veel crypto-verkopen in 2025, maar lost op zichzelf nog niet de belastingverplichtingen op. Belastingplichtigen moeten blijven bewijzen wat ze hebben betaald, waar het activum zich heeft bewoog, de houdperiode en of de verkoop winst, verlies of een inkomstenpercentage heeft opgeleverd dat aanzienlijk lager is dan het bedrag op het formulier. Totdat deze gegevens zijn reconciliëerd, kan de overheid de verkoop beter begrijpen dan de investeerder zelf.
